Закон України № 3173-ІХ: новації для платників акцизного податку
Головне управління ДПС в Одеській області
вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044
Тел. (048) 725-83-58, факс (048) 707-28-07
od.tax.gov.ua, od.official@tax.gov.ua
Закон України № 3173-ІХ: новації для платників акцизного податку
Головне управління ДПС в Одеській області, у зв’язку з набуттям чинності
окремих норм Закону України від 29 червня 2023 року № 3173-ІХ «Про внесення
змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із
запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв,
тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах»
(далі – Закон № 3173-ІХ) інформує, що відповідно до положень Закону № 3173-ІХ
статтю 225 розділу VI Податкового кодексу України (далі – ПКУ) доповнено
пунктами 225.51 та 225.10.
Пунктом 225.51 статті 225 розділу VI ПКУ передбачено, що при ввезенні на
митну територію України виробником алкогольних напоїв в ємностях, які не є
споживчою тарою, для їх розливу у споживчу тару такий виробник до ввезення
подає контролюючому органу за своїм місцезнаходженням оформлений
податковий вексель у трьох примірниках, який є забезпеченням виконання його
зобов’язання у строк до 90 календарних днів, починаючи з дня видачі
податкового векселя, сплатити суму податку, розраховану за ставками для цієї
продукції.
Сума податку, на яку погашається вексель, визначається виходячи з
фактично ввезеної кількості алкогольних напоїв (згідно з митною декларацією) та
ставок податку на готову продукцію, зменшується на суму податку, розраховану
виходячи з фактично втраченої кількості алкогольних напоїв при транспортуванні
та зберіганні, у процесі виробництва (розливу) готової продукції в межах норм,
затверджених у встановленому порядку.
Порядок відпуску, обігу та погашення податкових векселів встановлюється
Кабінетом Міністрів України.
Згідно з пунктом 1 розділу II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону
№ 3173-IX норми абзаців четвертого - тринадцятого пункту 13 розділу І даного
закону, якими ст. 225 розділу VI ПКУ доповнено пунктами 225.51 та 225.10,
набирають чинності та вводяться в дію через 180 календарних днів з дня
опублікування Закону № 3173-ІХ.
Оскільки Закон № 3173-ІХ опубліковано 26.07.2023 року (Голос України
№18), а тому положення пунктів 225.51 та 225.10 статті 225 ПКУ набирають
чинності та вводяться в дію з 22.01.2024 року.
Нагадуємо, що відповідно до пункту 49.21 статті 49 ПКУ платники,
визначені підпунктом 212.1.15 пункту 212.1 статті 212 ПКУ, а також платники,
які мають чинні (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення
діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із
законодавством, зобов’язані за кожний встановлений ПКУ звітний період
подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники
господарську діяльність у звітному періоді.
Форма декларації з акцизного податку і Порядок заповнення та подання
декларації з акцизного податку, затверджені наказом Міністерства фінансів
України від 23.01.2015 № 14 «Про затвердження форми декларації з акцизного
податку, Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку»,
зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 105/26550 (далі -
Декларація).
З метою забезпечення повноти декларування податкових зобов’язань з
акцизного податку та врахування у податковій звітності з акцизного податку
положень ПКУ, які набирають чинності 22.01.2024 року, до внесення відповідних
змін до Декларації починаючи із звітності за січень 2024 року відповідний розділ
Декларації та додатки до Декларації заповнюються з урахуванням наступних
особливостей.
Відповідно до пункту 3 розділу III Порядку заповнення та подання
декларації з акцизного податку платники акцизного податку заповнюють лише
відповідний розділ і додатки до Декларації з акцизного податку, які відповідають
виду господарської діяльності платника, виду підакцизних товарів (продукції).
Податкові зобов’язання з акцизного податку за операціями з реалізації
алкогольних напоїв розлитих у споживчу тару з ввезених на митну територію
України алкогольних напоїв в ємностях, які не є споживчою тарою пропонується
відображати у розділі А Декларації та додатку 3 «Розрахунок суми акцизного
податку з алкогольних напоїв (стаття 225 розділу VI ПКУ)».
За вищезазначеними операціями податкові зобов’язання з акцизного
податку рекомендується відображати у додатку 3 до Декларації, за показниками,
що відповідають порядку заповнення граф 1-16 додатку 3 до Декларації. Такі
операції відображаються окремим рядком у Додатку 3 - у випадку одночасного
декларування податкових зобов’язань з алкогольних напоїв, які вироблені із
використанням отриманого спирту етилового відповідно до статті 225 ПКУ.
Разом з цим у графі 10 додатку 3 зазначається сума податку за векселями,
виданими відповідно до порядку, встановленого у п 225.51 ст. 225 розділу VI
ПКУ, а саме термін оплати яких настав у звітному періоді (або фактично
погашених у звітному місяці) скоригована з урахуванням фактично ввезеної
кількості алкогольних напоїв (згідно з митною декларацією).
Одночасно зазначаємо, що згідно з п. 46.4 ст. 46 ПКУ платник акцизного
податку може подати, у разі необхідності, у Додатку 10 доповнення до
Декларації, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною
частиною податкової декларації.
Звертаємо увагу, що згідно з п. 120.1 ст. 120 ПКУ неподання або
несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними
нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій
(розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих
органів передбачено ПКУ, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірах,
передбачених цією статтею, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Головне управління ДПС в Одеській області
тел.: (048) 707-29-31
